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长沙出纳培训资讯:增设新的会计科目

会计科目是会计工作中为归集、记录、监督各种经济业务对会计要素所作出的进一步的分类,它是设置会计账户的依据。在会计实务中,设置什么样的会计科目,对会计功能的发挥起着基础性的作用。由于我国长期奉行“会计两职能”说,在历次会计实务改革中都不断强化和完善与核算功能、监督功能相关的会计科目,较少考虑兼顾会计诉讼功能的科目。还是以无形资产为例,在无形资产摊销的会计处理上,我国使用的是直接冲销“无形资产”科目,IAS38 要求使用“累计摊销”科目。美国财务会计准则第 142 号商誉和其他无形资产(SFASNO.142)、英国的“商誉与无形资产”准则(FRS10)、澳大利亚无形资产准则(AASB138)都与IAS38 的要求相近。为了提高会计应诉的水平,有必要参照 IAS38 的做法,设置“累计摊销”科目。又如在现实生活中,无形资产不仅会发生减值现象,也会发生增值现象,作为反映经济活动变化的会计,应该要反映无形资产减值、增值的实际变化,不能仅仅只设置“无形资产减值准备”科目,与之相应的还应设置“无形资产增值准备”科目。为了简化起见,也可撤销“无形资产减值准备”科目,直接增设“公允价值调整差额”科目,以反映公允价值和实际成本的差额。

为了增强会计应诉的功能,有必要在现有的会计科目设置上做文章。一是做增加文章,针对增强会计应诉功能的要求,直接增设会计科目。IAS38 中有不少会计科目是我国会计科目中所没有的,可以从中引进一些会计科目。二是做加减文章,删除不合时宜的会计科目,增加有助于会计应诉功能的科目。如上例说到的删除“无形资产减值准备”科目,增加“公允价值调整差额”科目。三是做融合文章,在现有科目的框架中,增加与普遍接受的会计原则相关的一些内容,用新的内容、新的方式对原有的框架进行改造。

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